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1、[單選題]下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是( )。
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A.為建造固定資產(chǎn)支付的職工薪酬計入當(dāng)期損益
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B.固定資產(chǎn)的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失
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C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出
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D.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬
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2、[單選題]2×20年9月25日甲公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對案件進(jìn)行判決，甲公司法律顧問認(rèn)為勝訴的可能性為40％，敗訴的可能性為60％，如果敗訴需要賠償100萬元的可能性是80％，需要賠償150萬元的可能性是20％，同時需要支付訴訟費6萬元，甲公司此時基本確定可以從直接責(zé)任人處獲得20萬元的補償款。則2×20年12月31日甲公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額是（ ）萬元。
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A.106
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B.100
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C.156
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D.86
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3、[單選題]甲公司記賬本位幣為人民幣，2×18年12月31日，甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債賬戶的期末余額如下：
2×18年12月31日，即期匯率為1美元=6．20元人民幣。
甲公司在2×18年度個別財務(wù)報表中因外幣貨幣性項目，期末匯率變動應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌損失為（）萬元人民幣。-
A.14
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B.-13
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C.13
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D.12
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4、[單選題]關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列表述中錯誤的是（）。
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A.企業(yè)已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)
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B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議在約定期限結(jié)束時按固定價格回購，則不應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)
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C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂很可能行權(quán)的看跌期權(quán)合約，則不應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)
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D.企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬，應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉入規(guī)定計量該項金融資產(chǎn)
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5、[單選題]甲公司適用的所得稅稅率為25％。
2×18年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元；
2×19年度，甲公司實際發(fā)生工資薪金支出為8000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費600萬元。
稅法規(guī)定，工資薪金按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
甲公司2×19年12月31日下列會計處理中正確的是（）。-
A.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元
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B.增加遞延所得稅資產(chǎn)20萬元
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C.增加遞延所得稅資產(chǎn)10萬元
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D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元
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6、[單選題]在法律上子公司發(fā)行的普通股股數(shù)，在比較期間內(nèi)和自反向購買發(fā)生期間的期初至購買日之間，未發(fā)生變化的情況下，下列關(guān)于每股收益分母的計算中正確的是()。
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A.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)應(yīng)區(qū)分自當(dāng)期期初至購買日和自購買日至期末發(fā)行在外的普通股數(shù)量考慮
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B.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股數(shù)量
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C.發(fā)生反向購買當(dāng)期，用于計算每股收益的發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股數(shù)量
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D.比較合并財務(wù)報表的基本每股收益，應(yīng)以在反向購買中法律上子公司向法律上母公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)計算確定
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7、[單選題]甲公司2×11年至2×14年發(fā)生以下交易或事項：
2×11年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。
該辦公樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。
后因公司遷址，甲公司于2×14年6月30日與乙公司簽訂租賃協(xié)議。
該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年。年租金150萬元，每半年支付一次。
租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。
甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。
2×14年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。
不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。-
A.出租辦公樓應(yīng)于2×14年計提折舊150萬元
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B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)其他綜合收益175萬元
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C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)
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D.出租辦公樓2×14年取得的75萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價值
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8、[單選題]承租人甲公司于2×19年1月1日與出租人乙公司簽訂了汽車租賃合同，每年年末支付租金10萬元，租賃期為4年，甲公司確定租賃內(nèi)含利率為5％。
合同中就擔(dān)保余值的規(guī)定為：如果標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值低于8萬元，則甲公司需向乙公司支付8萬元與汽車公允價值之間的差額，
在租賃期開始日，甲公司預(yù)計標(biāo)的汽車在租賃期結(jié)束時的公允價值為8萬元。
已知(P／A，5％，4)=3．5460，(P／F，5％，4)=0．8227。
2×19年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債為( )萬元。-
A.40
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B.50
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C.35．46
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D.42．42
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9、[單選題]下列關(guān)于謹(jǐn)慎性要求的表述正確的是（ ）。
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A.公司在一項訴訟中認(rèn)為很可能敗訴賠償100萬元，會計小李認(rèn)為雖然法院沒有判決但是滿足了預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件而確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負(fù)債體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求
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B.臨近年關(guān)會計小李根據(jù)以往的情況預(yù)計12月銷售收入會提高50%，為此提前確認(rèn)了一部分收入體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求
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C.會計小李為了給老總留下足夠的活動經(jīng)費而私設(shè)小金庫體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求
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D.會計小李考慮謹(jǐn)慎性要求為了不高估資產(chǎn)將企業(yè)內(nèi)部研發(fā)成功的無形資產(chǎn)發(fā)生的所有支出予以費用化體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求
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10、[單選題]甲公司于2×19年取得乙公司40％股權(quán)，實際支付價款為7000萬元，
投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為16000萬元(各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等)，
取得投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?br>乙公司2×20年度實現(xiàn)凈利潤1600萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當(dāng)期損益的利息費用160萬元，假定不考慮其他因素的影響。
2×20年度甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。-
A.640
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B.704
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C.680
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D.576
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11、[單選題]銳健集團(tuán)有限公司(以下簡稱“銳健公司”)于2×19年12月31日對其下屬的某家連鎖健身中心進(jìn)行減值測試。該健身中心是銳健公司于4年前建造完成的。
為了建造該健身中心，銳健公司向銀行貸款1億元，貸款年利率5％，期限20年，利息按年支付。
根據(jù)銳健公司的發(fā)展規(guī)劃，該健身中心將于2×20年4月進(jìn)行全面升級改造，預(yù)計發(fā)生改造支出1500萬元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量800萬元。
已知該健身中心有30％的顧客是各子公司職工及其家屬，內(nèi)部收費為市場價的80％。
銳健公司在預(yù)測該健身中心未來現(xiàn)金流量時，下列處理正確的是（）。-
A.將預(yù)計改造支出1500萬元調(diào)減現(xiàn)金流量
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B.將每年500萬元的貸款利息支出調(diào)減現(xiàn)金流量
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C.將改造后每年可增加的現(xiàn)金流量800萬元調(diào)增現(xiàn)金流量
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D.將向子公司職工的收費所導(dǎo)致的現(xiàn)金流入按照市場價格預(yù)計
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12、[單選題]甲公司主要從事電梯的生產(chǎn)和銷售。
2×18年12月5日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷售3部電梯，并負(fù)責(zé)電梯的后續(xù)安裝與檢驗工作，以保證電梯的正常運行。
如果電梯經(jīng)過檢驗，不能正常運行，則甲公司負(fù)責(zé)返修，重新安裝和檢驗，直到電梯達(dá)到可使用狀態(tài)。
不考慮其他因素，下列表述正確的是（）。-
A.銷售電梯構(gòu)成單項履約義務(wù)
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B.安裝與檢驗服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)
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C.銷售活動和安裝與檢驗服務(wù)在合同層面可明確區(qū)分
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D.銷售電梯和安裝與檢驗服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)
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13、[多選題]20×14年初甲公司接受政府給予的財政補貼200萬元，要求用于購建治理當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染的專門設(shè)施，企業(yè)購建了專門設(shè)施并于20×14年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
該專門設(shè)施入賬金額為320萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。
20×18年末甲公司出售了該專門設(shè)施，取得價款150萬元。
企業(yè)采用總額法核算該政府補助，并認(rèn)定直線法為分?jǐn)傉a助的合理方法。
不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司的會計處理中，正確的有（ ）。-
A.20×14年初確認(rèn)遞延收益200萬元
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B.20×15年分?jǐn)傔f延收益40萬元
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C.20×16年分?jǐn)傔f延收益40萬元
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D.20×17年對營業(yè)利潤的影響為－24萬元
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14、[多選題]甲公司為專門從事家電生產(chǎn)和銷售的企業(yè)，該企業(yè)在編制財務(wù)報告時，下列信息中應(yīng)作為會計政策在報表附注中披露的有（）。
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A.對其投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量
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B.采用移動加權(quán)平均法作為存貨的發(fā)出計價方法
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C.對其持有的固定資產(chǎn)不動產(chǎn)按照50年計提折舊
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D.固定資產(chǎn)可收回金額的計算根據(jù)公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰高確定
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15、[多選題]下列關(guān)于債權(quán)人債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有( )。
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A.以資產(chǎn)清償債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)符合其定義和確認(rèn)條件時予以確認(rèn)
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B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具方式進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)符合其定義和確認(rèn)條件時予以確認(rèn)
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C.除受讓金融資產(chǎn)外，放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
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D.對子公司投資的成本，包括放棄債權(quán)的公允價值和可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本
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16、[多選題]對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中，屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。
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A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本
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B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預(yù)計銷售價格
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C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的直接人工
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D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預(yù)計發(fā)生的銷售費用
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17、[多選題]下列項目中，可以劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)的有()。
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A.甲公司擁有A辦公大樓，由于發(fā)展戰(zhàn)略發(fā)生改變．甲公司與乙公司已簽訂協(xié)議，決定出售A辦公樓，且騰空辦公大樓所需時間是正常且符合交易慣例的
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B.甲公司擁有B辦公大樓，甲公司與丙公司已簽訂協(xié)議，決定新辦公大樓竣工前繼續(xù)使用B辦公大樓，竣工后交付丙公司
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C.甲公司因經(jīng)營范圍發(fā)生改變，與丁公司簽訂協(xié)議，計劃將生產(chǎn)N產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售，同時將尚未完成的客戶訂單一并移交給丁公司
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D.甲公司因經(jīng)營范圍發(fā)生改變，與戊公司簽訂協(xié)議，計劃將生產(chǎn)M產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售，但在完成所積壓的客戶訂單后再將生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給戊公司
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18、[多選題]下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的有（ ）。
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A.存貨期末按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量
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B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)期末按照市場價格計量
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C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量
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D.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量
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19、[多選題]下列關(guān)于確定報告分部的表述，正確的有( )。
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A.企業(yè)確定報告分部的基礎(chǔ)是經(jīng)營分部
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B.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報告分部
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C.該分部的分部利潤(或虧損)的絕對額，占所有盈利分部利潤合計額或者所有虧損分部虧損合計額的絕對額兩者中較大者的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報告分部
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D.財務(wù)報告中報告分部的數(shù)量可以超過10個
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20、[多選題]甲公司2×18年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為27000萬股，2×18年度實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為18000萬元。
2×18年度，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項如下：
(1)4月20日，宣告發(fā)放股票股利，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股，除權(quán)日為5月1日；
(2)7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高管人員6000萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)行權(quán)時可按4元的價格購買甲公司1股普通股，行權(quán)日為2×19年8月1日；2×18年7月1日至12月31日每股普通股股票的平均市場價格為10元；
(3)12月1日，甲公司按市價回購普通股6000萬股，以備實施股權(quán)激勵計劃之用。
甲公司2×18年度的稀釋每股收益，計算不正確的是（）元／股。-
A.0．55
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B.0．56
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C.0．58
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D.0．62
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21、[多選題]下列關(guān)于主要市場或最有利市場的表述中，正確的有（）。
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A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主要市場上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價格為基礎(chǔ)，計量資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值
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B.最有利市場是資產(chǎn)或負(fù)債流動性最強的市場，能夠為企業(yè)提供最具代表性的參考信息
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C.企業(yè)在確定最有利市場時，應(yīng)當(dāng)考慮交易費用和運輸費用
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D.企業(yè)在根據(jù)主要市場或最有利市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時，應(yīng)根據(jù)交易費用對該價格進(jìn)行調(diào)整
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22、[多選題]下列關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)預(yù)算會計核算處理的說法中，正確的有（）。
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A.財政直接支付方式下，年度終了，政府單位應(yīng)依據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支付數(shù)的差額，借記“資金結(jié)存”，貸記“財政撥款預(yù)算收入”
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B.財政直接支付方式下，下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，政府單位在發(fā)生實際支出時，應(yīng)借記“行政支出”“事業(yè)支出”，貸記“資金結(jié)存”
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C.財政授權(quán)支付方式下，年度終了，政府單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度時，借記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”，貸記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”
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D.財政授權(quán)支付方式下，下年度恢復(fù)額度或下年度收到財政部門批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶用款額度時，借記“資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度”，貸記“資金結(jié)存——財政應(yīng)返還額度”
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23、[主觀題]甲公司是一家醫(yī)療儀器設(shè)備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司經(jīng)營范圍發(fā)生改變，2×18年11月20日，甲公司董事會決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售。
相關(guān)資料如下：
(1)2×18年12月26日，甲公司與乙公司簽訂轉(zhuǎn)讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議，協(xié)議約定：轉(zhuǎn)讓價格為1000萬元；
轉(zhuǎn)讓時點為2×19年2月20日，轉(zhuǎn)讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負(fù)債均由乙公司承接，
甲公司尚未完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需按照轉(zhuǎn)讓價格的15％支付另一方違約金。
該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、乙公司的管理層已經(jīng)批準(zhǔn)該協(xié)議。
(2)2×18年12月31日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運行。
當(dāng)日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為2000萬元，負(fù)債總額為950萬元(其中，應(yīng)付2×18年度廠房租賃費100萬元，將于2×19年1月10日支付)。
甲公司預(yù)計因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關(guān)稅費為80萬元。
(3)2×19年2月10日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為1900萬元
(其中，銀行存款300萬元，庫存商品200萬元，應(yīng)收賬款300萬元，固定資產(chǎn)1100萬元)，負(fù)債總額為850萬元(全部為應(yīng)付賬款)。
(4)2×19年2月10日，甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的交接手續(xù)。
當(dāng)日，乙公司向甲公司支付轉(zhuǎn)讓價款1000萬元，甲公司已收存銀行。
甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
甲公司2×18年度財務(wù)報表于2×19年3月31日對外提供。
除上述所給資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)判斷甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否構(gòu)成終止經(jīng)營，并說明理由。
(2)判斷甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在2×18年度對外提供的財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理還是作為非調(diào)整事項處理，并說明理由。
(3)說明擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負(fù)債在甲公司2×18年年末資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列報的項目名稱及金額。
(4)計算擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易對甲公司2×18年度利潤表的影響金額，并說明如何在利潤表中列報。 -
24、[主觀題]甲公司為上市公司，2×18年有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2×18年年初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為190萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為10萬元，
具體構(gòu)成項目如下：
(2)甲公司2×18年度實現(xiàn)的利潤總額為1610萬元。
2×18年度相關(guān)交易或事項資料如下：
①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。
根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備不計入應(yīng)納稅所得額。
②年末根據(jù)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。
根據(jù)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入應(yīng)納稅所得額。
③年末根據(jù)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債權(quán)投資)公允價值變動增加其他綜合收益40萬元。
根據(jù)稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入應(yīng)納稅所得額。
④當(dāng)年實際支付產(chǎn)品保修費用50萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計負(fù)債；當(dāng)年計提產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負(fù)債。
根據(jù)稅法規(guī)定，實際支付的產(chǎn)品保修費用允許稅前扣除，但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。
⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當(dāng)期損益。
根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實際發(fā)生的費用化支出應(yīng)按75％加計扣除。
⑥本期彌補以前年度虧損420萬元。
(3)2×18年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：
(4)甲公司2×18年適用的所得稅稅率為25％，從2×19年起適用的所得稅稅率為15％，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，計算甲公司2×18年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。
(2)根據(jù)上述資料，計算甲公司下列各項目2×18年年末的暫時性差異金額，計算結(jié)果填列在下表中。
(3)根據(jù)上述資料，逐筆編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計分錄。
(4)根據(jù)上述資料，計算甲公司2×18年所得稅費用金額。 -
25、[主觀題]甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，為了建造一幢廠房，于2×17年12月1日從某銀行借入一筆專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息(票面利率等于實際利率)。
該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的建造工程合同的總造價為900萬元。
假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。
(1)2×18年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：
①1月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元。
②4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元。
③7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元。
④12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司還需要支付工程價款200萬元。
⑤上述專門借款2×18年取得的閑置資金收入為20萬元(已存入銀行)。
(2)2×19年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：
1月31日，辦理廠房工程竣工結(jié)算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。
同日工程交付手續(xù)辦理完畢。
11月30日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計無法按期償還于2×17年12月1日借入的到期借款本金和利息。
按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息。
同日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。
12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，債務(wù)重組日為12月1日，與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。
有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：
①甲公司用一項專利抵償部分債務(wù)，該項專利公允價值為200萬元，原價為400萬元，已累計攤銷150萬元，未計提減值準(zhǔn)備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為12萬元。
②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元，每股市價為4元)，將其作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。
(3)2×20年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：
12月31日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司)達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。
協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換，資產(chǎn)置換日為12月31日。
與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。
其他有關(guān)資料如下：
①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已對庫存商品計提20萬元的存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為39萬元；
甲公司換出新建廠房的公允價值為1000萬元，增值稅銷項稅額為90萬元。
甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元。
②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元。增值稅稅額為126萬元，甲公司向乙公司支付補價97萬元。
假定甲公司對換入的商品房立即出租作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。
③甲公司換入投資性房地產(chǎn)在2×20年12月31日公允價值為1900萬元。
要求：
(1)確定甲公司與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。
(2)編制甲公司在2×18年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。
(3)計算甲公司在2×19年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。
(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。
(5)計算2×20年12月31日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計已計提折舊額和賬面價值。
(6)計算確定甲公司從乙公司換入商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。
(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)2×20年年末公允價值變動的會計分錄。